El Impuesto sobre Sociedades en España se aplica a las entidades jurídicas residentes en territorio español. Los tipos impositivos varían en función del tipo de entidad y sus características específicas.
Aquí os detallamos la información clave:
- Tipo General: El tipo impositivo general para las sociedades en España es del 25%. Este tipo se aplica a la mayoría de las empresas, excepto aquellas que tienen condiciones especiales.
- Entidades de Nueva Creación: Las entidades de nueva creación que realicen actividades económicas tributan al 15% durante el primer periodo impositivo con base imponible positiva y el siguiente. Este incentivo busca fomentar la creación de nuevas empresas.
- Entidades Sin Fines Lucrativos: Las entidades sin fines lucrativos que cumplen los requisitos de la Ley 49/2002 tributan al 10%. Aquellas que no cumplen estos requisitos tributan al 25%.
- Sociedades Cooperativas: Las sociedades cooperativas tienen un tipo del 20% para el resultado cooperativo y del 25% para el resultado extracooperativo. Es decir, que los ingresos por las ventas a los miembros de la cooperativa tributan al 20% y todos los ingresos realizados a no miembros de la cooperativa tributan al 25%.
- Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario (SOCIMI): Estas sociedades tienen un tipo impositivo del 0%. Sin embargo, hay un gravamen especial del 19% sobre los beneficios distribuidos y del 15% sobre los no distribuidos.
- Entidades de la Zona Especial Canaria: Las entidades establecidas en la Zona Especial Canaria (ZEC) tributan al 4%, favoreciendo la inversión en esta área con condiciones fiscales ventajosas.
- Fondos y Sociedades de Inversión: Fondos de inversión de carácter financiero y sociedades de inversión tributan al 1%, promoviendo la inversión colectiva.
- Empresas Emergentes: Conforme a la Ley 28/2022, las empresas emergentes tributan al 15% en el primer periodo impositivo con base imponible positiva y los tres siguientes, siempre que mantengan la condición de empresa emergente.
Reducción para Entidades con Menos de 1 Millón de Euros
Desde el 1 de enero de 2023, se introduce un tipo reducido del 23% para entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios del periodo impositivo inmediato anterior sea inferior a 1 millón de euros.
Estos tipos impositivos reflejan el esfuerzo del marco fiscal español por adaptarse a diferentes tipos de entidades, promoviendo la creación de nuevas empresas, apoyando a entidades sin fines lucrativos y cooperativas, y ofreciendo incentivos fiscales en zonas específicas y para sectores estratégicos.
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